待处理财产损溢是资产类的科目,存贷的盘盈及盘亏,固定资产的盘亏是通过这个科目的. “待处理财产损溢”帐户是一个双重性质的帐户,用于核算企业在财产清查过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏或毁损。
该帐户的借方,登记待处理财产盘亏或毁损数;贷方登记待处理财产盘盈数。
结转待处理财产盘亏或毁损时记到该帐户的贷方;结转待处理财产盘盈时记到该帐户的借方。
月末如有借方余额,反映尚未处理的财产物资净损失;如有借方余额,反映尚未处理的财产物资净溢余。
企业一般设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细分类帐户进行明细核算,以分别反映固定资产和流动资产的盘盈、盘亏及其处理结果。
例::(一)盘盈资产处理1.盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等 借:原材料 库存商品 固定资产 贷:待处理财产损溢 累计折旧2.流动资产的盘盈转销 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:管理费用 3.固定资产的盘盈转销 借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 贷:营业外收入——固定资产盘盈 (二)盘亏资产处理 1.盘亏、毁损的各种材料、库存商品、固定资产等 借:待处理财产损溢 累计折旧 贷:原材料 库存商品 固定资产 应交税金——应交增值税(进项税额转出)2.流动资产盘亏、毁损转销 应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿 借:原材料 其他应收款 贷:待处理财产损溢 剩余净损失,属于非常损失部分 借:营业外支出——非常损失 贷:待处理财产损溢 属于一般经营损失部分 借:管理费用 贷:待处理财产损溢3.固定资产盘亏转销 借:营业外支出——固定资产盘亏 贷:待处理财产损溢4.物资在运输途中的短缺与损耗 属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失 借:应付账款 其他应收款 贷:待处理财产损溢 属于自然灾害等非常原因造成的损失,应将扣除残料价值和过失人、保险公司赔款后的净损失 借:营业外支出——非常损失 贷:待处理财产损溢 属于无法收回的其他损失,报经批准 借:管理费用 贷:待处理财产损溢。