增值税的缴纳有预缴和正常缴纳,预缴通过“已交税金”,正常缴纳通过“未交增值税”,下面举例说明: 预交本月增值税100元,则 借:应交税金——应交增值税(已交税金) 100 贷:银行存款 100 本月实际销项税额为1000元,进项税额为850元,则本月应交增值税150元;因已预交100元,下月初尚需交50元,账务处理是: 借:应交税金——应交增值税(转出未交增值税) 50 贷:应交税金——未交增值税 50 交纳时: 借:应交税金——未交增值税 50 贷:银行存款 50 如果本月销项税额为920元,进项税额为850元,则本月应交增值税70元;因已预交100元,多交30元应转出: 借:应交税金——未交增值税 30 贷:应交税金——应交增值税(转出多交增值税) 30 (注:多交的30元可抵下月应上交数) 如本月实际销项税额为830元,进项税额为850元,则本月应交增值税为-20元,即下月可留抵进项税额20元;因已预交100元,多交100元应转出,账务处理是: 借:应交税金——未交增值税 100 贷:应交税金——应交增值税(转出多交增值税) 100 (注:多交的100元可抵下月应上交数) 小规模纳税人核算增值税,只设置“应交税金——应交增值税”科目。
购进货物时其进项税额不能抵扣:? 借:原材料? 贷:银行存款? 销售货物时按不含税价格计算应交增值税: 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税金——应交增值税 商品流通企业小规模纳税人,征收率为4%,工业企业小规模纳税人征收率为6%。